澳洲财政预算最新进展丨税务（组图）

自联邦财长于2026年5月12日公布2026–27年联邦预算以来，围绕部分较具争议性的，包括以指数化制度取代资本利得税（CGT）折扣，以及对部分信托征收30%的最低税率等提案出现了大量评论。

自我们上次更新以来（2026–27 联邦预算重磅：负扣税与资本利得税大改革——对房产投资者影响有多大？一文讲清丨税务），政府已宣布对这些提案作出若干调整，并对预算中原本未涉及的税务领域提出新的变动。

资本利得税（CGT）变动

在预算公布当晚，财长宣布现行适用于个人和信托的50% CGT折扣将被指数化制度取代，并对自2027年7月1日起产生的资本利得（有限例外）征收30%的最低税率。

然而，政府现已宣布计划推出新的“创新企业CGT优惠”（Innovative Business CGT Concession），为创新型初创企业的早期投资者提供50% CGT折扣，其中包括创始人及员工持股计划（ESS）参与者。有关该优惠设计的咨询文件已发布。

此外，政府正采取措施提高适用于小型企业或其所有者能否享受现行小型企业CGT优惠中50%“活跃资产减免”的年度营业额门槛，由现行的200万澳元提升至1000万澳元。该变动将自2027年7月1日起生效。

其他三项小型企业CGT优惠（15年豁免、退休豁免及小型企业滚存减免）仍维持现行的200万澳元营业额门槛。

无法通过营业额测试的纳税人仍可通过600万澳元净资产价值测试取得资格。

遗嘱信托（Testamentary Trusts）

在预算中，政府宣布自2028年7月1日起，酌情信托的应税净收入将适用30%的最低税率。政府原先表示，该规则将适用于遗嘱信托，除非该信托在2026年5月12日前已存在。

然而，政府现已宣布，将豁免所有遗嘱信托的收入，使其不受新的最低税率规则影响，只要该信托是为“真正的遗嘱目的”而设立。

豁免仅限于来自相关已故者遗产资产的收入。对于在2028年7月1日或之后设立的酌情遗嘱信托，豁免仅适用于只能惠及个人或免税实体的信托。

SMSF借贷安排

由于政府在CGT折扣及负扣税改革方面与绿党进行协商，政府已同意取消自管退休基金（SMSF）为购买住宅物业而进行借贷的能力（SMSF借贷通常称为有限追索借贷安排，LRBA）。

现有安排似乎将被“祖父条款”保护（即继续有效）。